Статьи

Главная › Новости

Что делать, если заказчик отказывается принимать товар?

Опубликовано: 11.04.2017

Что делать, если заказчик не платит?

При однобоком отказе покупателя от всей партии продукта, исправлять, корректировать или аннулировать счет-фактуру не надо, потому что реализации как такой не было. Заместо этого поставщик вправе на дату возврата заявить вычет НДС со цены непринятой партии. А для этого зарегистрировать в книжке покупок собственный же счет-фактуру.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Статья: Экспресс-справочник по безошибочной корректировке НДС

Кодекс просит при изменении цены либо количества продукта выставлять корректировочный счет-фактуру. Но есть четыре неординарные ситуации

Новые правила дизайна счетов-фактур говорят: при изменении цены отгруженного продукта торговец оформляет корректировочный счет-фактуру на разницу. Но это правило действует не всегда.

Для выставления корректировочного счета-фактуры должно быть выполнено сходу два условия. 1-ое – реализация свершилась, другими словами к покупателю перебежало право принадлежности на продукт либо услугу. 2-ое – эта реализация оформлена счетом-фактурой. Если хотя бы одно из этих критерий не производится, то конфигурации базы и вычетов по НДС проводят в особенном порядке (см. таблицу).

Как корректировать НДС
Ситуация    Как оформить корректировку
Клиент при приемке отказался от всей партии продукта, на который поставщик уже выставил счет-фактуру    Корректировочный счет-фактуру можно не выставлять, потому что реализации как такой не было. Заместо этого поставщик вправе на дату возврата заявить вычет НДС со цены непринятой партии. А для этого зарегистрировать в книжке покупок собственный же счет-фактуру. Хотя в новеньком порядке составления счетов-фактур таковой порядок не закреплен, он прямо следует из пт 5 статьи 171 НК РФ. Минфин считает так же (письмо от 11.04.12 № ЕД-4-3/6103@)*




М. Томилина

эксперт «УНП»

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 18, МАЙ 2012

2.ПИСЬМО ФНС Рф ОТ 11.04.2012 № ЕД-4-3/6103




«2. В случаях отказа покупателей от приемки всей партии отгруженных продуктов следует управляться пт 5 статьи 171 Налогового кодекса Русской Федерации, в согласовании с которыми счет-фактура, зарегистрированный торговцем в книжке продаж при отгрузке продуктов, регится в книжке покупок торговца, по мере появления права на налоговые вычеты в порядке, установленном пт 4 статьи 172 Кодекса.
На основании данных норм Кодекса у торговца подлежат вычету суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные торговцем в бюджет при реализации продуктов, в случае возврата этих продуктов либо отказа от их. Обозначенные вычеты выполняются в полном объеме после отражения в учете соответственных операций по корректировке в связи с возвратом продуктов либо отказом от продуктов, но не позже 1-го года с момента возврата либо отказа.
В случае возврата покупателем продуктов, принятых на учет, счет-фактура по таким товарам выставляется покупателем. При всем этом подпунктом "а" пт 7 Правил ведения журнальчика учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, используемых при расчетах по налогу на добавленную цена, утвержденных Постановлением N 1137, установлена обязанность покупателя отражать в части 1 "Выставленные счета-фактуры" журнальчика учета характеристики счетов-фактур, выставленных покупателем торговцу при возврате торговцу продуктов, принятых им на учет.»